2019年外籍员工个税政策的解读和变化丨外服专家个税改革系列解读(十)

新税法将在中国境内无住所的居民纳税人的时间判定标准由一年调整为183天。(新税法第一条) 

新税法明确了居民纳税人与非居民纳税人的判别标准和纳税义务 

  • 居民纳税人:在中国境内有住所,或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人。 

  • 非居民纳税人:在中国境内无住所又不居住,或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人。 

  • 居民纳税人从中国境内和境外取得的所得,缴纳个人所得税。  

  • 非居民纳税人从中国境内取得的所得,缴纳个人所得税。  

    新税法规定:不论支付地点是否在中国境内,因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得,为来源于中国境内的所得。 [新税法实施条例第三条(一)]

    平移并提高了对在中国境内无住所、构成居民纳税人身份不满连续6年(原来是5年),或连续满6年但任一纳税年度内有一次离境超过30天以上的其取得来源于境外且不是由中国境内企业和个人支付的所得不需要缴纳个人所得税的政策。(新税法实施条例第四条)

    平移了在中国境内无住所的个人,在一个纳税年度内在中国境内居住累计不超过90天的,其来源于中国境内的所得,由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分,免予缴纳个人所得税的政策。(新税法实施条例第五条)

    平移了对在中国境内无住所、构成居民身份任一年度中有一次离境超过30天的,其构成居民身份年度的连续年限可以重新起算的政策。取消了原累计出境90天以上可以重新计算年限的判别规则。(新税法实施条例第四条) 

    计税系数在四个时间段的应用: T为一个纳税年度(自然年度)内,在中国境内居住时间

    外籍员工在2019年度无法确定在中国境内的居民身份的处理办法

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